2-5-2 خنثی بودن…………………………………………………………………………………………………………………………………… 15

 

2-5-3 کارایی مالیات بر ارزش افزوده………………………………………………………………………………………………………… 15

 

2-5-4 تنازلی بودن………………………………………………………………………………………………………………………………….. 16

 

2-6 روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ……………………………………………………………………………………………………………………. 16

 

2-7 نرخ گذاری در مالیات بر ارزش افزوده …………………………………………………………………………………………………………………. 18

 

2-7-1 نرخ واحد عمومی و یا نرخ های چندگانه…………………………………………………………………………………………… 19

 

2-7-2 نرخ گذاری صفر………………………………………………………………………………………………………………………….. 20

 

2-7-3 معافیت ها……………………………………………………………………………………………………………………………………. 20

 

2-8 آستانه معافیت ………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 20

 

2-9 مقایسه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر خرده فروشی ………………………………………………………………………………………….. 23

 

2-10 محاسن مالیات بر ارزش افزوده ………………………………………………………………………………………………………………………….. 24

 

2-11 معایب اجرای مالیات بر ارزش افزوده …………………………………………………………………………………………………………………. 26

 

2-12 آثار اقتصادی حاصل از اجرای مالیات بر ارزش افزوده …………………………………………………………………………………………… 26

 

2-12-1 اثر درآمدی مالیات بر ارزش افزوده………………………………………………………………………………………………… 27

 

2-12-2 اثر قیمتی مالیات بر ارزش افزوده……………………………………………………………………………………………………. 27

 

2-12-3 اثر توزیعی مالیات بر ارزش افزوده………………………………………………………………………………………………….. 27

 

2-13 مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف ………………………………………………………………………………………………………. 27

 

2-14 تحلیلی از تورم و تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر تورم ……………………………………………………………………………………………. 30

 

2-14-1 مفهوم تورم ……………………………………………………………………………………………………………………………….. 30

 

2-14-2 انواع تورم …………………………………………………………………………………………………………………………………. 30                                              2-14-3 چگونگی تأثیرگذاری مالیات بر ارزش افزوده بر تورم ……………………………………………………………………….. 31

 

2-15 مطالعات تجربی ………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 31

 

2-15-1 مطالعات داخلی …………………………………………………………………………………………………………………………. 31

 

2-15-2 مطالعات خارجی ………………………………………………………………………………………………………………………… 33

 

فصل سوم : ارائه الگو و روش تحقیق …………………………………………………………………………………………………………………………………………… 36

 

3-1 مقدمه …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 37

 

3-2 تصریح مدل …………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 37

 

3-3 مدل سازی در قالب داده های تابلویی …………………………………………………………………………………………………………………… 40

 

3-3-1 مزایای استفاده از داده های تابلویی ………………………………………………………………………………………………….. 40

 

3-3-2 مدل کلی داده های تابلویی …………………………………………………………………………………….. 42

 

3-3-3 تخمین زننده های GMM ………………………………………………………………………………….. 44

 

3-3-3-1 روش گشتاورها ………………………………….44

 

3-3-3-2 شرایط گشتاوری …………………………………………………………………………………… 44

 

3-3-3-3 روش تخمین گشتاورها …………………………………………………………….. 45

 

3-3-4 تخمین روش تعمیم یافته گشتاورها …………………………………………………………… 45

 

3-3-4-1 تعریف تخمین زننده GMM………………………………………………………………… 46

 

3-3-4-2 تخمین ماتریس کواریانس …………………………………………………………… 47

 

3-3-5 مدل داده های ترکیبی پویا …………………………………………………………………………………. 47

 

3-3-6 آزمون ریشه واحد و داده های تابلویی …………………………………………………… 51

 

3-3-7 آزمون لوین و لین – چو (LLC) …………………….51

 

فصل چهارم : توصیف داده ها و برآورد الگو ………………………………………………………………………………………………………….. 53

 

 

4-1 مقدمه ………………………………………………………………………………………………………………….. 54

 

4-2 توصیف داده ها ……………………………………………………………………………………………. 54

 

4-3 آزمون ریشه واحد داده های تابلویی …………………………………………………………………………….. 66

 

4-4 برآورد الگو و ارائه نتایج …………………………………………………………………………………………………….. 67

 

فصل پنجم : نتیجه گیری و پیشنهاد ها …………………………………………………………………………………………… 70

 

5-1 نتیجه گیری …………………………………………………………………………………………………………….. 71

 

5-2 پیشنهادها …………………………………………………………………………………………………… 71

 

منابع ………………………………………………………………………………………………………………………………… 72

 

فارسی ……………………………………………………………………………………………………………………….. 72

 

انگلیسی …………………………………………………………………………………………………………………. 74

 

پیوست ها ……………………………………………………………………………………………………………………………….. 75

 

چکیده انگلیسی ………………………………………………………………………………………………………………………………… 94

 

جدول (2-1) فرآیند ارزش افزوده طی مراحل تولید …………………………………………………………………………………………. 8

 

جدول (2-2) نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در مراحل تولید و توزیع لباس ………………………………………………………………………………….. 9

 

جدول (2-3) اعمال مالیات بر ارزش افزوده ………………………………………………………………………………………………………………………………….. 10

 

جدول (2-4) تفاوت درآمدی مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر فروش در كشورهای منتخب آفریقا …………………………………………………….. 29

 

جدول (4-1) میانگین و انحراف معیار متغیر ثبات سیاسی تحقیق طی سال­های 2002- 2008 برای هر کشور ……………………………………………… 54